Авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения (УСН) уплачиваются ежеквартально. Рассмотрим порядок расчета для разных объектов налогообложения.
Содержание
Авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения (УСН) уплачиваются ежеквартально. Рассмотрим порядок расчета для разных объектов налогообложения.
1. Общие правила расчета авансовых платежей
Авансовые платежи по УСН рассчитываются и уплачиваются:
- За 1 квартал - до 25 апреля
- За полугодие - до 25 июля
- За 9 месяцев - до 25 октября
Окончательный расчет производится при подаче годовой декларации до 31 марта следующего года.
2. Расчет для УСН "Доходы" (6%)
Формула расчета:
| Период | Формула |
| 1 квартал | Доходы × 6% |
| Полугодие | (Доходы за 6 мес. × 6%) - уплаченный платеж за 1 кв. |
| 9 месяцев | (Доходы за 9 мес. × 6%) - уплаченные платежи за 1 кв. и полугодие |
Пример расчета:
Доходы предпринимателя:
- 1 квартал - 300 000 руб.
- 2 квартал - 400 000 руб.
- 3 квартал - 350 000 руб.
Расчет платежей:
- 1 кв.: 300 000 × 6% = 18 000 руб.
- Полугодие: (300 000 + 400 000) × 6% - 18 000 = 24 000 руб.
- 9 мес.: (300 000 + 400 000 + 350 000) × 6% - (18 000 + 24 000) = 21 000 руб.
3. Расчет для УСН "Доходы минус расходы" (15%)
Порядок расчета:
| Период | Формула |
| 1 квартал | (Доходы - Расходы) × 15% |
| Полугодие | (Доходы за 6 мес. - Расходы за 6 мес.) × 15% - уплаченный платеж за 1 кв. |
| 9 месяцев | (Доходы за 9 мес. - Расходы за 9 мес.) × 15% - уплаченные платежи за 1 кв. и полугодие |
Минимальный налог
Если сумма налога меньше 1% от доходов, уплачивается минимальный налог:
- Минимальный налог = Доходы за год × 1%
- Уплачивается только по итогам года
- Авансовые платежи в течение года рассчитываются по стандартной формуле
4. Уменьшение авансовых платежей на страховые взносы
Для УСН "Доходы" (6%):
- ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму взносов
- Организации и ИП с работниками - не более чем на 50%
- Взносы учитываются в том периоде, когда они были уплачены
Для УСН "Доходы минус расходы" страховые взносы включаются в состав расходов.
5. Особенности расчета
- При отсутствии деятельности платежи не уплачиваются
- При убытке на УСН 15% авансовый платеж равен нулю
- Переплату можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть
Рекомендуется вести учет доходов и расходов поквартально для точного расчета авансовых платежей.
