Авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения (УСН) уплачиваются ежеквартально. Рассмотрим порядок расчета для разных объектов налогообложения.
Содержание
Общие правила расчета авансовых платежей
Авансовые платежи по УСН рассчитываются и уплачиваются:
- За 1 квартал - до 25 апреля
- За полугодие - до 25 июля
- За 9 месяцев - до 25 октября
Окончательный расчет производится при подаче годовой декларации до 31 марта следующего года.
Расчет для УСН "Доходы" (6%)
Формула расчета:
| Период | Формула |
| 1 квартал | Доходы × 6% |
| Полугодие | (Доходы за 6 мес. × 6%) - уплаченный платеж за 1 кв. |
| 9 месяцев | (Доходы за 9 мес. × 6%) - уплаченные платежи за 1 кв. и полугодие |
Пример расчета:
Доходы предпринимателя:
- 1 квартал - 300 000 руб.
- 2 квартал - 400 000 руб.
- 3 квартал - 350 000 руб.
Расчет платежей:
- 1 кв.: 300 000 × 6% = 18 000 руб.
- Полугодие: (300 000 + 400 000) × 6% - 18 000 = 24 000 руб.
- 9 мес.: (300 000 + 400 000 + 350 000) × 6% - (18 000 + 24 000) = 21 000 руб.
Расчет для УСН "Доходы минус расходы" (15%)
Порядок расчета:
| Период | Формула |
| 1 квартал | (Доходы - Расходы) × 15% |
| Полугодие | (Доходы за 6 мес. - Расходы за 6 мес.) × 15% - уплаченный платеж за 1 кв. |
| 9 месяцев | (Доходы за 9 мес. - Расходы за 9 мес.) × 15% - уплаченные платежи за 1 кв. и полугодие |
Минимальный налог
Если сумма налога меньше 1% от доходов, уплачивается минимальный налог:
- Минимальный налог = Доходы за год × 1%
- Уплачивается только по итогам года
- Авансовые платежи в течение года рассчитываются по стандартной формуле
Уменьшение авансовых платежей на страховые взносы
Для УСН "Доходы" (6%):
- ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму взносов
- Организации и ИП с работниками - не более чем на 50%
- Взносы учитываются в том периоде, когда они были уплачены
Для УСН "Доходы минус расходы" страховые взносы включаются в состав расходов.
Особенности расчета
- При отсутствии деятельности платежи не уплачиваются
- При убытке на УСН 15% авансовый платеж равен нулю
- Переплату можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть
Рекомендуется вести учет доходов и расходов поквартально для точного расчета авансовых платежей.
