Налог на имущество организаций является региональным налогом, расчет которого требует учета особенностей налогового законодательства. Рассмотрим методику расчета этого налога для юридических лиц.
Содержание
Объекты налогообложения
Какое имущество облагается налогом
- Недвижимое имущество на балансе организации
- Движимое имущество (с 2019 года с ограничениями)
- Имущество, полученное по концессионному соглашению
- Объекты в доверительном управлении
Формула расчета налога
Основная формула
| Показатель | Формула/значение |
| Среднегодовая стоимость имущества | (Остатки на начало каждого месяца + остаток на конец года) / 13 |
| Налоговая ставка | Определяется региональным законодательством (максимум 2.2%) |
| Сумма налога | Среднегодовая стоимость × Ставка налога |
Порядок расчета среднегодовой стоимости
Пошаговый расчет
- Определить остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца
- Суммировать значения за 12 месяцев
- Добавить остаточную стоимость на 31 декабря
- Разделить полученную сумму на 13
Особые случаи расчета
Для отдельных видов имущества
| Тип имущества | Особенности расчета |
| Объекты по кадастровой стоимости | Налог = Кадастровая стоимость × Ставка |
| Имущество вновь созданных организаций | Особый порядок расчета первых 4 кварталов |
| Имущество в разных регионах | Расчет по месту нахождения каждого объекта |
Налоговые льготы
Возможные уменьшения налога
- Региональные льготы для отдельных категорий организаций
- Освобождение отдельных видов имущества
- Пониженные ставки для определенных активов
- Льготы по федеральному законодательству
Пример расчета
Практический случай
- Сумма остаточной стоимости за 12 месяцев: 24 000 000 руб.
- Остаток на 31 декабря: 2 000 000 руб.
- Среднегодовая стоимость: (24 000 000 + 2 000 000) / 13 = 2 000 000 руб.
- Ставка налога: 2%
- Сумма налога: 2 000 000 × 2% = 40 000 руб.
Сроки уплаты и отчетности
Обязательные периоды
| Отчетный период | Срок уплаты авансового платежа |
| 1 квартал | До 30 апреля |
| 2 квартал | До 30 июля |
| 3 квартал | До 30 октября |
| Годовой расчет | До 30 марта следующего года |
Расчет налога на имущество организаций требует внимательного подхода к определению налоговой базы и применению соответствующих ставок. Региональные особенности законодательства могут вносить коррективы в стандартную методику расчета.
